Deze maatregel is in de eerste plaats van toepassing op:

• Natuurlijke personen die in België wonen en onderworpen zijn aan de personenbelasting in België.
• Rechtspersonen onderworpen aan de rechtspersonenbelasting, zoals vzw's (met uitzondering van entiteiten die aftrekbare giften kunnen ontvangen).
  

Vennootschappen zijn niet in scope van deze nieuwe taks.

De taks is van toepassing op de gerealiseerde meerwaarden op financiële activa, onder andere:

• Aandelen en obligaties
• Fondsen en ETF’s
• Munten
• Cryptomunten
• Verzekeringscontracten (Tak 21, 23 en 26)

Beleggingen in het kader van pensioensparen, langetermijnsparen en groepsverzekeringen zijn niet geviseerd. De inkomsten die al onderworpen zijn aan de roerende voorheffing van 30% (dividenden, interesten of coupons) vallen niet onder deze nieuwe belasting en behouden hun huidige taxatie.

Op de meerwaarde zal een eenmalig tarief van 10% van toepassing zijn (verkoopwaarde verminderd met de aankoopwaarde).

Voor activa die vóór 31 december 2025 zijn verworven, wordt op die datum een 'foto' van de waarde genomen. Tot eind 2030 kunt u er echter voor kiezen om de initiële aankoopprijs te gebruiken als deze hoger is. Na 2030 wordt de waarde van 31 december 2025 de enige referentie.

Bij gespreide aankopen wordt de 'First In First Out'-methode (FIFO) toegepast: de eerste aangekochte deelbewijzen worden beschouwd als de eerste verkochte.

Ja! Er is een jaarlijkse vrijstelling van € 10.000 per natuurlijke persoon voorzien. Er kan jaarlijks voor € 1.000 overgedragen worden, indien er geen gebruik gemaakt wordt van de vrijstelling, met een maximum van € 15.000 indien gedurende 5 jaar geen vrijstelling gebruikt wordt. Dit bedrag zal jaarlijks geïndexeerd worden.

De gerealiseerde minderwaarden kunnen worden afgetrokken van de gerealiseerde meerwaarden. Dit kan enkel indien de minderwaarde gerealiseerd werd door dezelfde persoon, in hetzelfde jaar en in dezelfde categorie van belastbare financiële activa.

Het zal niet mogelijk zijn om deze minderwaarden over te dragen naar de volgende jaren. Enkel de minderwaarden vastgesteld na de 'foto' van 31 december 2025 zullen in aanmerking worden genomen. Historische verliezen vóór die datum zijn niet aftrekbaar.

Er liggen twee inningswijzen op tafel (onder voorbehoud van bevestiging):

• Heffing aan de bron
  De bank zal de belasting van 10% rechtstreeks inhouden op de meerwaarden die bij elke verkoop worden gerealiseerd. Als u de jaarlijkse vrijstelling wenst te genieten, moet u dit vermelden in uw belastingaangifte. Ook de gerealiseerde minderwaarden van het fiscale jaar kunnen hier worden vermeld.
• Persoonlijke aangifte (‘Opt-out’)
  Als u niet kiest voor automatische inning, moet u uw meerwaarden zelf aangeven in uw jaarlijkse belastingaangifte, inclusief de vrijstelling, en de verschuldigde taks berekenen. De bank bezorgt de fiscus dan een fiscaal attest met deze gegevens.

In elk geval zal een aangifte verplicht zijn voor meerwaarden die niet via het Belgische bankcircuit worden geïnd - die met andere woorden uit het buitenland of van specifieke activa komen, zoals cryptomunten of fysiek goud.

Deze nieuwe taks komt bovenop de huidige regelingen, zoals:

• De Reynderstaks: een roerende voorheffing van 30% op de interestcomponent van de gerealiseerde meerwaarden op fondsen die meer dan 10% van hun activa beleggen in schuldeffecten (of 25% als de deelbewijzen vóór 1 januari 2018 werden verworven), zoals bepaald in artikel 19bis van het WIB92.
• De belasting van 33% op de meerwaarden uit speculatie, buiten het normale beheer van het privévermogen.
• Het tarief van 16,5% dat van toepassing is op bepaalde meerwaarden op substantiële participaties.
  

Voor beleggers die minstens 20% van de rechten in een vennootschap bezitten, geldt een bijzondere regeling:

• Een vrijstelling van € 1.000.000 per persoon, om de 5 jaar
• Een progressieve rentevoet op de hogere bedragen:
  • 1,25% tot € 2,5 miljoen
  • 2,5% tot € 5 miljoen
  • 5% tot € 10 miljoen
  • 10% boven € 10 miljoen

We volgen de evolutie van deze hervorming op de voet. Zodra de definitieve bepalingen bekend zijn, kunnen we u meer details geven over de mogelijke impact op uw portefeuille.